渭南仁和会计培训学校告诉你重要的发票知识

采购合同会出现如下条款：全部款项付完后，由供货方开具发票。这种条款就有一定的税收陷阱，因为在实际生活中，由于质量、标准等方面的原因，采购方往往不会付完全款，而这根据合同将无法取得发票，不能进行抵扣，从而影响税负。其实这里的筹划很简单，只要将合同条款改为：根据实际支付金额，由供货方开具发票，就不会存在这样的问题了。采购过程中，企业往往会面对不同的纳税人，而税法对于不同的纳税人有着不同的规定，如小规模纳税人不能开具发票，从小规模纳税人处购进的货物就没有办法抵扣税款。因此，企业在签订合同时，应该在价格中确定各具体的款项都包含什么内容，税款的缴纳如何处理。如通过谈判将从小规模纳税人处购进货物的价格压低一点。

销售合同企业在进行货物销售时，一般的做法都是将发生商品全额作为销售处理。根据《增值税暂行条例》及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称《增值税暂行条例实施细则》）规定，货物发生时纳税义务即发生，应当缴纳增值税。实际上，并不是所有商品的销售都采取现销方式。可能有些商品发出后许多年才能够收回货款，甚至个别商品的销售货款出现坏账、呆账，这样，销货方就白白地垫付税款。实际只要将合同条款改为：以实际支付数额作为销售收入，开具增值税发票，未支付部分作为借款，按期支付利息，则问题迎刃而解。不同的销售结算方式，其纳税义务的发生时间是不同的，这也为纳税筹划提供了条件。纳税人如果选择未收到货款不开具发票的结算方式，就能达到延迟纳税的目的，即避免采用采用托收承付和委托收款结算方式销售货物，防止垫付税款；尽量采用支票、银行本票和汇兑结算方式销售货物；在不能及时收到货款的情况下，采用赊销或分期收款结算方式。除此之外，销售货物时包装物押金在处理方式也会影响到纳税人的税收负担，销货方应该在合同上将包装物押金和货物销售款项分开计算，否则就有可能多缴税款。另外，使用不同税率的销售金额应该分开核算，尤其是在销售货物中包括免税项目时。

手写版普通发票开具中存在的问题及其规范措施

增值税专用发票由于纳入了防伪税控，增值税一般纳税人大都也已启用了增值税普通发票，这在一定程度上遏制了普通发票的违规开具。但由于使用增值税普通发票的范围仍未到位，面广量大的增值税小规模纳税人和增值税一般纳税中的商业零售企业仍然使用手写版普通发票，而手写版普通发票更容易作弊。笔者根据多年来的工作体会，将普通发票开具存在的问题归纳如下。

一、开票日期不填，而是留给购货者在合适的时机填写合适的日期。

二、客户名称不填开，缺联填开或者不当场一次填开。所谓缺联填开，就是将未填开客户名称栏的发票联撕给客户后，再在存根联上复写客户名称，以应付税务机关的验旧。全联填开与缺联填开，一些个人消费者购买个人消费品时‚因还没搞掂在哪家报销，因此要求卖家将客户名称栏空着，以便日后落实报销户头后再自己填上去。

三、货物名称抽象。如将整机开为配件，将数码相机、视听产品、电脑整机开为电脑配件、耗材、办公用品或礼品，将可食用的商品开为食品或礼品，将时装开为工作服或礼品，将床上用品开为百货或礼品‚将货物销售开为修理费等等。有的则干脆不开货物名称‚由购货者自行填开。这样‚一些不能在成本费用中列支的项目便堂而皇之地列支了.

四、渭南仁和会计培训学校提醒您金额大小写合计栏最高位上的空位有意无意地不用封顶符号封顶，留给一些不良企图的人钻空子。

以上四个方面的问题大都存在与手工填开普通发票及虽是电脑开票但所开货物名称不受其库存监控的纳税人，包括一些大中型商业零售企业企业‚一些卖场出具的卷式发票则100%不打印客户名称。这些问题产生的原因，除卷式发票外，一般都是购货者的要求所致。开票人有的明知购货者的要求是无理的，但为了生意就置法规于不顾了。有的开票者甚至问购货者：开什么？一些购货者之所以要向开票人提一些这样那样不客观、甚至是无理的要求，目的是逃避监督，将不应在成本费用中列支的列支掉，有的将个人消费转化为企业成本，有权人得到了经济利益，企业既减少了应纳税所得额也施了恩惠。曾有报道，安徽高炉酒厂原老总、五一劳动奖章获得者为情妇购买两万多元的钻戒，将发票开成礼品在企业报销。如此达发票的主意既有企业行为，也有个人行为。在纳税检查或纳税评估中，对品名为电脑配件或办公用品、百货或礼品的发票，不深入调查的话，很难发现其中的问题。其实，也不是税务干部不想深入，而是时间所迫，无法每份发票都去追根溯源。

由此可见，规范发票的开具显得尤为重要。笔者以为，现行省国税局颁普通发票(以商业销售发票为例)，有开票日期等17栏次。要求开票人填齐是不现实的，但开票日期、客户名称、品名、金额小写、金额大小写合计、开票人姓名、数量单价等八栏是必填的。具体可作如下要求。

一、开票日期栏‚按实际年月日填；

二、关于客户名称栏，此栏应力求反映是个人消费还是集团消费，所以，是集团消费应开单位全称，个人消费直接开“个人”两字。笔者发现，有些开票人将此栏开为“顾客”两字，这是也不准确的。因为对卖家来说，凡是购买他商品的都是他的顾客，但“顾客”两字是无法区分个人消费和集团消费的。所以客户如不提供其名称的，则一律当场开为“个人”两字而不填开为姓名。这样，既区分了是个人消费还是集团消费，又保护了个人购买者的隐私。对卷式发票，则建议客户名称一律设置为“个人”，如属集团购买，可在规定的时间内凭卷式发票调非卷式发票；

三、关于品名栏，应卖啥开啥，如糕点就是糕点‚炒货就是炒货‚饮料就是饮料‚食用油就是食用油‚而不应开作“食品”。笔就是笔，纸就是纸，而不应开作“办公用品”。食品、办公用品是销售者的经营范围，而不是某一商品的名称。遇货物较多、行数不够总金额却购开时，可按所售商品的总称开具，并注明附清单。所谓所售商品的总称即所售商品的目录。例如：锣丝锣帽应属紧固件‚钻头车刀铣刀应属刀具‚而不应开作五金。总之，品名应按所售商品的固有名称填开，而不是按所售商品的用途或经营范围填开，更不是按购货者的要求填开。

四、关于金额，小写如只有一项，则再在小写合计栏抄一边，如有两项，则将两项相加后填入小写合计栏；金额大写，所开金额中的空位均应开具“零”，而不是“另”或“/”，所开金额大小写前的一空位应用“○”内加“×”的符号封顶；开票人应有姓有名而不是光开个姓。

发票就是税收，就是钞票。增值税专用发票是如此‚普通发票也是如此。大凡偷税者贪污者无都不是打发票的主意。由于手写版普通发票违规开具极易操作，因此我们税务系统乃至纪检检察部门应引起高度重视。

上一篇: 轻松学习增值税税额计算     下一篇: 会计做账需要准备哪些资料？